1.7 分割業(yè)務板塊

案例背景

A公司為一家建筑設計公司，其業(yè)務包括結構設計、幕墻設計、暖通設計、強弱電設計和裝飾設計等，年營業(yè)額為2000萬元，稅前利潤為1000萬元，計劃向股東分紅600萬元。

問題A：公司應如何進行稅務籌劃以實現少繳所得稅的目的？

案例分析

稅務籌劃前∶

企業(yè)所得稅應納稅額=1000×25%=250（萬元）

股東個人所得稅應納稅額=600×20%=120（萬元）

所得稅合計應納稅額=250＋120=370（萬元）

籌劃方案

A公司的業(yè)務由多個部分構成，可以進行組織重構，將每個部分設置成獨立核算的事務所，如結構設計事務所、幕墻設計事務所、暖通設計事務所、強弱電設計事務所和裝飾設計事務所，原各設計室人員入職各個事務所，每個事務所對外以各自的名義提供服務。

事務所是合伙企業(yè)，不繳納企業(yè)所得稅，生產經營的個人所得稅可以核定征收。假設利潤率為10%。

稅務籌劃后∶

股東個人所得稅應納稅額=2000×10%×35%——6.55=63.45（萬元）

由于各個事務所獨立核算，每個事務所的合伙人分配后對應的經營所得稅稅率可能低于35%，因此，此處的63.45萬元為核定后的理論最高值。

所得稅節(jié)省=370-63.45=306.55（萬元）

節(jié)稅比例為82.85%。

法律依據

《財政部 國家稅務總局關于印發(fā)〈關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定>的通知》（財稅〔2000〕91號）。

應稅所得率表

案例總結

以提供服務為主要業(yè)務的公司，如設計公司，利潤較高，所得稅負擔重，將各個業(yè)務單元進行分割，設置成獨立核算的事務所，一方面可以提高員工的積極性，另一方面可以大幅度降低整體稅負，對公司產生諸多積極效應。